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本文主要盤(pán)點(diǎn)了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》財稅[2013]52號

為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中華人民共和國主席令第63號

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第512號

一、企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

4.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》財稅「2011」117號

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本通知所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規定的小型微利企業(yè)。

（注：企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收的納稅人不適用）

5.《財政部關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知》（財綜字[2011]104號）

自2012年1月1日~2014年12月31日，對依照工業(yè)和信息化部、國家統計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）認定的小型和微型企業(yè)，免征稅務(wù)部門(mén)收取的稅務(wù)發(fā)票工本費。

有利于改善小微企業(yè)發(fā)展環(huán)境的稅收優(yōu)惠政策：

6.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構有關(guān)準備金稅前扣除問(wèn)題的通知》財稅[2009]62號

一、中小企業(yè)信用擔保機構可按照不超過(guò)當年年末擔保責任余額1%的比例計提擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、中小企業(yè)信用擔保機構可按照不超過(guò)當年擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。

三、中小企業(yè)信用擔保機構實(shí)際發(fā)生的代償損失，應依次沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備和在稅后利潤中提取的一般風(fēng)險準備，不足沖減部分據實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（注：本通知所稱(chēng)中小企業(yè)信用擔保機構是指以中小企業(yè)為服務(wù)對象的信用擔保機構。）

7.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》財稅[2009]99號

一、金融企業(yè)根據《貸款風(fēng)險分類(lèi)指導原則》（銀發(fā)[2001]416號），對其涉農貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類(lèi)后，按照以下比例計提的貸款損失專(zhuān)項準備金，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除：

（一）關(guān)注類(lèi)貸款，計提比例為2%；

（二）次級類(lèi)貸款，計提比例為25%；

（三）可疑類(lèi)貸款，計提比例為50%；

（四）損失類(lèi)貸款，計提比例為100%.

二、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據實(shí)在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

（注：本通知所稱(chēng)中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元的企業(yè)的貸款。）

8.《工業(yè)和信息化部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構免征營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》工信部聯(lián)企業(yè)[2009]114號

一、信用擔保機構免稅條件

（一）經(jīng)政府授權部門(mén)（中小企業(yè)管理部門(mén)）同意，依法登記注冊為企（事）業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔保服務(wù)的機構。實(shí)收資本超過(guò)2000萬(wàn)元。

（二）不以營(yíng)利為主要目的，擔保業(yè)務(wù)收費不高于同期貸款利率的50%.

（三）有兩年以上的可持續發(fā)展經(jīng)歷，資金主要用于擔保業(yè)務(wù)，具備健全的內部管理制度和為中小企業(yè)提供擔保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監控、事后追償與處置機制。

（四）為工業(yè)、農業(yè)、商貿中小企業(yè)提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬(wàn)元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業(yè)務(wù)總額的50%以上。

（五）對單個(gè)受保企業(yè)提供的擔保余額不超過(guò)擔保機構實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過(guò)3000萬(wàn)元人民幣。

（六）擔保資金與擔保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔保資金比例不超過(guò)2%.

（七）接受所在地政府中小企業(yè)管理部門(mén)的監管，按要求向中小企業(yè)管理部門(mén)報送擔保業(yè)務(wù)情況和財務(wù)會(huì )計報表。

享受三年營(yíng)業(yè)稅減免政策期限已滿(mǎn)的擔保機構，仍符合上述條件的，可繼續申請。

二、免稅政策期限

擔保機構從事中小企業(yè)信用擔�；蛟贀�保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢(xún)、培訓等收入）三年內免征營(yíng)業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔保機構向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續之日起計算。

9.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》》財稅[2011]105號

經(jīng)國務(wù)院批準，為鼓勵金融機構對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

上述小型、微型企業(yè)的認定，按照《工業(yè)和信息化部國家統計局國家發(fā)展和改革委員會(huì )財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）的有關(guān)規定執行。